“固定资产折旧怎么算？”ღღ★、“什么时候可以享受一次性扣除？”ღღ★、“什么时间能享受加速折旧政策？”...这些都是很多财务人员日常工作中所需要处理的问题ღღ★，今天本发财喵就带领大家一起学习一下固定资产折旧的相关知识ღღ★。

　　1.相关概念ღღ★：根据《企业会计准则第4号——固定资产》财会〔2006〕3号规定ღღ★，固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内ღღ★，按确定的方法对应折旧额进行的系统分摊ღღ★。应计折旧额是指应计折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额ღღ★；如已对固定资产计提减值准备ღღ★，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额beat365·(中国)官方网站ღღ★。

　　2.固定资产折旧摊销的起止ღღ★：根据《企业会计准则第4号——固定资产》财会〔2006〕3号规定ღღ★，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧ღღ★；停止使用的固定资产ღღ★，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧ღღ★。企业应当根据固定资产的性质和使用情况ღღ★，合理确定固定资产的预计净残值ღღ★。固定资产的预计净残值一经确认ღღ★，不得随意变更ღღ★。

　　例如ღღ★：某企业购入一项设备ღღ★，原价为100万元beat365·(中国)官方网站ღღ★，预计使用年限为5年ღღ★，预计净残值率为10%ღღ★，采用年限平均法（直线法）计算折旧ღღ★：

　　1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定ღღ★，企业的固定资产由于技术进步等原因ღღ★，确需加速折旧的ღღ★，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法ღღ★。

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十八条规定ღღ★，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产ღღ★，包括ღღ★：（一） 由于技术进步beat365·(中国)官方网站ღღ★，产品更新换代较快的固定资产ღღ★；（二） 常年处于强震动ღღ★、高腐蚀状态的固定资产ღღ★。

　　采取缩短折旧年限方法的山口敦子ღღ★，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%ღღ★；采取加速折旧方法的ღღ★，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法ღღ★。

　　1.根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）ღღ★，企业外购的软件beat365下载ღღ★，ღღ★，凡符合固定资产或无形资产进行核实ღღ★，其折旧或摊销年限可以适当缩短ღღ★，最短可为2年（含）ღღ★；集成电路生产企业的生产设备ღღ★，其折旧年限可以适当缩短ღღ★，最短可为3年（含）ღღ★。

　　2.根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)ღღ★、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2014〕64号）ღღ★，对制造业和信息传输beat365·(中国)官方网站ღღ★、软件和信息技术服务业ღღ★，2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造）ღღ★，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限beat365·(中国)官方网站ღღ★，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧ღღ★。

　　3.根据《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）山口敦子ღღ★、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2015〕68号）ღღ★，对轻工beat365APP下载ღღ★！ღღ★、纺织ღღ★、机械ღღ★、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造）beat·365ღღ★，ღღ★，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法ღღ★，对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器ღღ★、设备ღღ★，单位价值不超过100万元的ღღ★，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除ღღ★，不再分年度计算折旧ღღ★；单位价值超过100万元的山口敦子beat365·(中国)官方网站ღღ★，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法ღღ★。

　　这里需要注意的是ღღ★，根据《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）规定ღღ★，2019年1月1日起ღღ★，上述两项规定固定资产加速折旧优惠的行业范围ღღ★，扩大至全部制造业领域山口敦子ღღ★。

　　根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告〕2014〕64号）规定ღღ★，2014年1月1日起ღღ★，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产ღღ★，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除排气设备ღღ★，ღღ★，不再分年度计算折旧ღღ★。

　　根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2014〕64号）规定ღღ★，对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器ღღ★、设备ღღ★，单位价值不超过100万元的ღღ★，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除ღღ★，不再分年度计算折旧ღღ★；单位价值超过100万元的ღღ★，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法山口敦子山口敦子ღღ★。

　　根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）ღღ★、《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定山口敦子ღღ★，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备ღღ★、器具（所称设备ღღ★、器具ღღ★，是指除房屋ღღ★、建筑物以外的固定资产）ღღ★，单位价值不超过500万元的ღღ★，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除ღღ★，不再分年度计算折旧ღღ★；单位价值超过500万元的ღღ★，仍按企业所得税法实施条例ღღ★、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）ღღ★、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行ღღ★。

　　同时这里需要注意的是ღღ★，除了以上三大类beat365官方ღღ★，ღღ★，根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定ღღ★，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备ღღ★，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除ღღ★，该政策根据《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第28号）执行至2020年12月31日ღღ★。

　　某市一家冰箱生产企业（制造业企业）ღღ★，为增值税一般纳税人ღღ★，适用企业所得税税率为25%ღღ★。2019年6月ღღ★，企业为了提高产品性能与安全度ღღ★，从国内购入2台安全生产专业设备并于当月投入使用ღღ★，取得的增值税专用发票上注明价款600万元ღღ★，增值税78万元ღღ★。企业未选择一次性计入成本费用扣除而是采用直线%ღღ★。税法规定该设备直线年ღღ★。计算企业所得税应纳税所得额时ღღ★，2019年2台安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额ღღ★：当年会计上的折旧=600×（1-8%）÷10÷12×6=27.6（万元）

　　当年按照税法规定固定资产加速折旧政策ღღ★，该冰箱生产企业采用缩短折旧年限方法ღღ★，折旧年限缩短至8年ღღ★。

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